Налог на прибыль
НДС
В КНР налог на добавочную стоимость исчисляется в размере 17 % и взимается при продаже товаров и некоторых услуг на всех этапах производства и реализации. Обязательство по оплате НДС возникает немедленно при выставлении инвойса.
Плательщиками налога являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене на территории Китайской Народной Республики.
В Китае существуют два режима уплаты НДС для обычных и мелких налогоплательщиков.
Для обычных налогоплательщиков, не относящихся к категории малых, применяются три ставки налога: 17, 13 и 0 %.
Помимо этого, существует упрощенная система взимания НДС. При ее использовании применяются ставки 4 % и 6 % (налогоплательщик вправе применять ее при реализации некоторых товаров собственного производства). На настоящий момент в Китае действуют Временные положения и правила «О налоге на добавленную стоимость» с 1 января 2009 г.
- Был отменен режим по возмещению НДС в отношении предприятий с иностранными инвестициями, занимающимися реализацией бытовой техники.
- Отменена политика по возмещению налога в 13 % на минеральное сырье, и восстановлен налог в размере 17 %.
- Упразднено различие между промышленными и коммерческими малыми налогоплательщиками, НДС снижен до 3 %.
|
Объект налогообложения
|
Ставка
|
Сфера
|
Описание
|
|
1. Реализация продукции/импорт
|
17%
|
|
«Временное положение о НДС Народной Республики Китай» Ст. 2, первый абзац: «Для налогоплательщиков, занимающимся продажей или импортом товаров, в дополнение к содержанию пунктов (б) и (с) назначена ставка в 17 %»
|
|
2. Услуги по производству, обработке, ремонту или технической замене
|
17%
|
|
Ст. 2 п.4 «Временного положения о НДС в Народной Республике Китай» гласит: «Налогоплательщику, осуществляющему обработку, ремонт и предоставление услуг, назначена ставка в 17 %»
|
|
3. С/х продукция:
|
13%
|
Включая животноводство и растениеводство, продукты лесного, животноводческого, водного хозяйства
|
|
|
А). Продукция растениеводческого
хозяйства:
|
|
Продукты питания, в том числе пшеница, рис, кукуруза, сорго, просо и другие зерновые культуры
|
|
|
В). Продукция животноводческого хозяйства
|
13%
|
|
|
|
С). Зерновые и растительные масла
|
13%
|
Рис, соя, пшеница, свежий и сушеный батат, прошедшая обработку пшеничная мука и другие продукты
|
17 % на крахмал, не относящийся к числу сельскохозяйственных продуктов
|
|
D). Другая продукция
|
13%
|
Водопроводная вода, отопление, горячая вода, газ, сжиженный газ, природный газ, биогаз, книги, газеты, журналы, корма, удобрения, пестициды, сельскохозяйственные машины, полиэтиленовая пленка и, согласно положениям Государственного Совета, другие товары |
|
|
1. Экспортируемая продукция
|
0%
|
|
Сырая нефть, дизельное топливо, иностранные экспортные товары, натуральный безоар, мускус, изделия из меди и медных сплавов, платина, сахар, газетная и другая продукция, установленная государством как безвозвратная.
|
- антикварных книг;
- приборов и оборудования, импортируемого для непосредственного использования научно-исследовательскими институтами, лабораториями и учебными заведениями;
- сельскохозяйственной продукции, произведенной самим производителем;
- материальных средств и оборудования, которое предоставляется иностранными государствами и международными организациями в безвозмездное пользование;
- лекарств и средств контрацепции;
- оборудования, импортируемого для переработки сырья, комплексной сборки и осуществления компенсационной торговли.
